Оффшор Гонконг. Налогообложение

Гонконг – это один из самых крупных признанных во всем мире финансовых центров и этому способствуют многие факторы: свобода торговли, свобода предпринимательства, достаточный рынок рабочей силы, привлекательный налоговый климат, прекрасные коммуникации и хорошая промышленная и коммерческая инфраструктура. Регистрация компании в оффшоре Гонконг предоставит возможность получить значительные налоговые и операционные преимущества – сократит издержки и увеличит прибыль от импорта и экспорта, поэтому гонконгские компании являются удобным инструментом в торговых схемах для организации международной торговли с минимальным налогообложением доходов. Зарегистрированные в Гонконге компании высоко котируются, особенно когда предполагается сотрудничество с партнерами из Китая или стран Дальнего Востока.

Налоговые льготы являются основным аргументом в пользу ведения бизнеса через гонконгскую компанию, поэтому в этой статье мы подробно рассмотрим особенности налогообложения в Гонконге.

Основной принцип налогообложения в Гонконге

Гонконг – это уникальная юрисдикция, которая является третьим финансовым центром в мире и одновременно предлагает территориальный принцип налогообложения. Благодаря этому принципу иностранный бизнес может успешно расширять свои границы и не опасаться при этом увеличения расходов на выплату дополнительных налогов. Территориальный принцип налогообложения подразумевает, что налогом 16,5 процентов облагается только та прибыль, которая получена от источников в Гонконге. Оффшорная прибыль, то есть полученная от источников, находящихся не в юрисдикции Гонконга, или от деятельности, ведущейся за пределами города, не облагается налогом, даже если эта прибыль переводится в Гонконг. Поэтому если гонконгская компания ведет деятельность за пределами Гонконга, ее прибыль налогообложению не подлежит. Но такое освобождение не предоставляется автоматически, право на его получение необходимо подтвердить перед налоговым органом – Управлением внутренних доходов (Inland Revenue Department, IRD).

На основании чего налоговый орган определяет, получает ли компания прибыль на территории Гонконга? Основными принципами определения происхождения доходов являются:

• Тест операций

Управление внутренних доходов Гонконга анализирует, что именно сделал предприниматель для получения рассматриваемой прибыли и где. То есть главными вопросами являются «что» и «где». Причем в некоторых случаях, когда доходы происходят из разных мест, налоги могут уплачиваться только с части доходов, происходящий из Гонконга. Но это не касается торговых доходов (прибыли от реализации), которые или полностью налогооблагаются, или полностью освобождаются от налогов. При определении происхождения прибыли рассматривается валовой доход, то есть анализируются только те действия (операции), которые повлияли на формирование валового дохода. Сюда не входят операции, связанные с общим управлением или, к примеру, покупкой канцелярии в офис.

• Деловое присутствие за рубежом

Гонконгская компания может поддерживать свои иностранные структуры, получающие прибыль за пределами Гонконга. Если такие структуры отсутствуют, это вовсе не значит, что доход обязательно происходит из Гонконга. Но, тем не менее, если основное место ведения бизнеса – это Гонконг, и не имеется делового присутствия за рубежом, скорее всего доход такой компании будет облагаться налогом в Гонконге.

• Место принятия решений

Также одним из факторов, который учитывается при определении источника происхождения доходов, является место, где принимаются текущие деловые решения. Но зачастую это не решающий фактор.

• Предоставление услуг

При получении прибыли от предоставления услуг гонконгской компанией, источником происхождения доходов считается место оказания услуг.

• Контракты покупки и продажи

Очень важный фактор, который определяет происхождение доходов торговых компаний, — это место, где выполнялись договоры покупки и продажи. Под понятием «выполнялись» подразумевается переговорный процесс, заключение и исполнение сделок. Учитывая это, гонконгским компаниям было бы разумно сохранять телефонные счета, которые подтверждают переговоры с партнерами из других стран, а также железнодорожные и авиабилеты, чеки с гостиниц и другие подтверждения, которые будут свидетельствовать о Ваших деловых контактах, осуществляемых вне территории Гонконга.

Торговая компания, которая ведет бизнес вне территории Гонконга, может зарегистрировать в Гонконге свой филиал, который будет выполнять функции «закупочного офиса». Его деятельность будет ограничиваться только приобретением товаров и не будет затрагивать их продажу ни в Гонконге, ни в других местах. В таком случае не возникает обязанности уплачивать налоги. Так называемым «закупочным офисом» также может выступать официальный представитель или дочерняя компания. Любое вознаграждение, полученное ими за выполнение услуг в Гонконге, будет облагаться налогом на прибыль.

Еще иногда возникает отдельный вопрос, когда договоры о покупке и продаже выполняются за границами Гонконга сотрудниками гонконгской компании, которые выезжают в деловые поездки, или уполномоченными иностранными агентами. Полученная в результате их работы прибыль освобождается от налогообложения в Гонконге, но Управлению внутренних доходов в таком случае нужно предоставить информацию о поездке и документы, которые подтверждали бы командировочные расходы и проживание в гостинице (в случае выполнения контракта гонконгским сотрудником) или предоставить агентское соглашение (в случае выполнения контракта иностранным агентом).

Стоит отметить, что универсальных правил не существует и Управление внутренних доходов Гонконга рассматривает каждый конкретный случай индивидуально на основании предоставленной информации. Мы готовы помочь Вам получить полное представление о деталях именно Вашего случая, чтобы еще на ранней стадии организации бизнеса в Гонконге Вы могли оптимизировать финансовые схемы Вашей компании.

Основные условия, когда гонконгская компания может рассчитывать на освобождение от налогообложения, это:

• все договоры были заключены с компаниями-поставщиками, которые расположены за границами Гонконга;
• товар закуплен в Китае и отправлен в другую страну, минуя Гонконг;
• аренда за офис в Гонконге не платится, то есть нет договора с арендодателем в Гонконге;
• заработная плата в Гонконге не выплачивается, то есть нет местных сотрудников;
• выплаты произведены в компании, расположенные за пределами Гонконга.

В случае с арендой офиса сотрудники налогового органа могут и не принять во внимание наличие физического офиса, если при этом нет местных работников и не ведется никакой коммерческой деятельности физически на территории Гонконга.

Для налога на прибыль применяются следующие налоговые вычеты:

• заработная плата сотрудников (если имеется);
• расходы на аренду офиса (если имеется);
• расходы комиссий, выплаченным по займам (если были);
• операционные затраты на рекламу;
• расходы по регистрации торговой марки в Гонконге, патента;
• ремонт оборудования и помещений, если они относятся непосредственно к бизнесу;
• страховые взносы и выплаты в пенсионный фонд;
• расходы по маркетингу и исследованию рынка, а также расходы на обучение, если оно напрямую связано с ведением бизнеса с целью получения доходов;
• амортизационные отчисления;
• затраты на приобретение интеллектуальной собственности.

Также компании в Гонконге, независимо от того, ведут ли они бизнес на территории Гонконга или нет, должны каждый год оплачивать сбор за регистрацию деятельности (Business Registration Fee). С 1 апреля 2014 года сбор за регистрацию деятельности составляет 290 долларов США.

Все документы компании, подтверждающие транзакции, должны храниться в зарегистрированном офисе на протяжении семи лет.

Другие налоги в оффшоре Гонконг

Кроме налога на прибыль, в Гонконге также есть подоходный налог (налог на заработную плату) и налог на недвижимость. Других налогов, типа НДС, ЕСН, а также таможенных нет. Кроме того, отсутствуют налоги на дивиденды, роялти, проценты, прирост капитала и т.д.

Ставка подоходного налога в Гонконге не фиксированная, а зависит от уровня заработной платы и составляет от 2 до 17 процентов. Этот налог необходимо оплачивать каждый год.

По отношению к подоходному налогу применяются следующие вычеты:

• обязательные выплаты в пенсионный фонд;
• пожертвования в официальные благотворительные фонды на протяжении года;
• фиксированная сумма расходов на собственное проживание в год (на сегодняшний день – 120 тысяч гонконгских долларов);
• расходы на содержание родителей пенсионного возраста, которые проживают с налогоплательщиком (76 тысяч гонконгских долларов в год);
• расходы на содержание иждивенцев – неработающих членов семьи, которые проживают с налогоплательщиком (120 тысяч гонконгских долларов в год за одного иждивенца);
• расходы на повышение квалификации.

Примечательно, что каждый год налоговый департамент Гонконга снижает налоги на какую-либо фиксированную сумму.

Налог с дохода за недвижимость выплачивается всеми владельцами коммерческих или жилых помещений на территории Гонконга, если они получают арендную плату за это помещение. Налоговая ставка составляет 15 процентов от налогооблагаемой базы – полученная прибыль минус 20 процентов (расходы на содержание).

Если у Вас возникли вопросы по поводу налогообложения в оффшоре Гонконг или Вы желаете зарегистрировать компанию в Гонконге и оптимизировать налогообложение своего бизнеса, пишите нам на электронный адрес .